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Gas Imposte e agevolazioni

Le imposte sulla fornitura di gas sono:
  • Accisa
  • Addizionale regionale all'accisa
  • Imposta sul valore aggiunto - IVA

ACCISA e ADDIZIONALE REGIONALE

Le forniture per il consumo di gas naturale sono soggette alle accise e alle addizionali regionali, con aliquote differenziate a seconda dell'ubicazione geografica dell'utenza e del tipo di utilizzo.

ACCISA USI CIVILI

Scaglione di consumo Smc/anno Centro Nord € / Smc Mezzogiorno € / Smc
fino a 120 Smc
Da 120 a 480 Smc
Da 480 a 1.560 Smc
Oltre 1.560 Smc
0,044
0,175
0,170
0,186
0,038
0,135
0,120
0,150


ACCISA USI INDUSTRIALI 

Alcuni impieghi di gas naturale possono essere assoggettati ad un'aliquota "agevolata", ossia un'aliquota ridotta rispetto a quella ordinaria.

L'agevolazione può essere concessa, esclusivamente su richiesta del cliente, quando il gas naturale viene impiegato per svolgere le seguenti attività:
  • attività industriali e artigianali;
  • attività alberghiere;
  • attività di ristorazione/bar;
  • forni da pane;
  • impianti sportivi gestiti da associazioni dilettantistiche senza fine di lucro;
  • attività ricettive svolte da istituzioni finalizzate all'assistenza dei disabili, degli orfani, degli anziani e degli indigenti anche quando non è previsto lo scopo di lucro attività agricole distribuzione commerciale.
Scaglione di consumo
Smc/anno
Aliquota € / Smc
fino a 1.200.000
oltre 1.200.000 
0,0124980
0,0074988

Per poter usufruire dell'applicazione dell'aliquota agevolata devono essere presentati, per ogni punto di fornitura per i quali si richiede l'agevolazione, i seguenti documenti:
  • Modulo richiesta agevolazione Accisa Agevolata.
  • Documento di riconoscimento del firmatario richiedente l'agevolazione.
  • Certificato della CCIAA aggiornato per verificare se il tipo di attività svolta prevede l'agevolazione, con un'autocertificazione di iscrizione alla CCIAA.
  • Dichiarazione relativa agli "Esercizi di Ristorazione", con indicazione del tipo di Licenza in uso.
  • Statuto delle associazioni e/o istituzioni per quanto riguarda l'attività dilettantistica svolta senza scopo di lucro e ricettiva finalizzate all'assistenza di disabili, orfani, anziani e indigenti.
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ACCISA FORZE ARMATE NAZIONALI 


Per le Forze Armate nazionali è prevista una particolare aliquota di accisa ridotta attualmente pari a 0.01166 €/mc e l'esenzione dall'applicazione dell'addizionale regionale. Le forze armate nazionali devono presentare formale istanza con l'indicazione delle utenze (uffici, caserme, alloggi di servizio, ecc...) adibiti agli usi ammessi all'agevolazione, con allegata copia del documento riconoscimento; nel caso di alloggi occupati dal personale, anche al di fuori della caserma, occorre anche la sottoscrizione del comando che ne dichiari l'uso istituzionale.

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Casi di esenzione dall'accisa e dall'addizionale regionale

Il gas naturale è esente dall'applicazione dell'accisa e della relativa addizionale regionale quando è destinato ad essere fornito ai seguenti soggetti: nel quadro di relazioni diplomatiche o consolari; organizzazioni internazionali riconosciute e ai membri delle stesse; alle forze armate di qualsiasi stato (esclusa l'Italia) che sia parte contraente del trattato del Nord Atlantico (N.A.T.O.) per i soli usi istituzionali o ufficiali quali rappresentanze diplomatiche e consolari e appartenenti a Stati con i quali, in base a specifici accordi, viene concessa l'esenzione iva.

Casi di esclusione dall'accisa e dall'addizionale regionale

L'articolo 21 del D.lgs. 26/07 prevede la non applicabilità con la conseguente esclusione dal campo di applicazione delle accise, ai seguenti impieghi di gas naturale: per la riduzione chimica nei processi elettrolitici nei processi metallurgici, classificati nella nomenclatura generale delle attività economiche nella comunità europea sotto il codice DJ 27 nei processi mineralogici classificati nella nomenclatura generale delle attività economiche nella comunità europea sotto il codice DI 26 I soggetti che hanno diritto all'esclusione devono presentare apposita istanza.

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IVA 

Dal 1° gennaio 2008 il numero 127-bis tabella A parte III del D.P.R. n. 633 del 1972 prevede l'applicazione dell'aliquota IVA del 10% per la somministrazione di gas naturale usato per combustione per usi civili limitatamente ai primi 480 mc annui. Per usi civili, come da chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate (circolare 2/E del 17/01/2008), devono intendersi le tipologie d'impiego del gas naturale diverse da quelle "industriali", così come definite dall'art. 26 del D.Lgs. 26/10/1995 n.504. Per i restanti consumi è prevista l'applicazione dell'aliquota ordinaria. 

Restano in ogni caso valide le disposizioni ai sensi del numero 103) della tabella A, parte III, allegata al D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, che prevedono l'applicazione dell'aliquota IVA ridotta del 10 per cento alle forniture di gas naturale per i seguenti usi: 

  • di imprese estrattive e manifatturiere, comprese le imprese poligrafiche, editoriali e simili (come individuate nei gruppi dal IV al XV dai decreti ministeriali 29.10.1974 come chiarito dalla circolare n.26 del 19/03/1985, recanti la tabella dei coefficienti di ammortamento);
  • di imprese agricole;
  • di imprese che impiegano gas naturale per la produzione di energia elettrica. 
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Le imprese utilizzatrici che hanno diritto all'applicazione dell'aliquota IVA del 10 per cento devono presentare formale istanza.

Maggiori informazioni > Sezione Imposte sito ARERA

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